Steuererleichterungen in Bulgarien für Privatpersonen und Unternehmen: Einblicke in die Buchhaltung
Bulgarien bietet eines der attraktivsten und wettbewerbsfähigsten Steuersysteme in der Europäischen Union. Mit einer pauschalen Flat-Tax von einheitlich 10 % sowohl für Privatpersonen als auch für Unternehmen sowie einer geringen Dividendensteuer von 5 % ist das Land für Unternehmer, Freiberufler und Investoren höchst attraktiv.
Steuererleichterungen nach dem Körperschaftsteuergesetz
Steuern für Unternehmen
Körperschaftsteuer (Gewinnsteuer): Kapitalgesellschaften (wie die bulgarische OOD/EOOD) zahlen pauschal 10 % auf ihren Gewinn. Es gibt in Bulgarien keine Gewerbesteuer.
Dividendenbesteuerung: Wenn Gewinne an die Gesellschafter ausgeschüttet werden, fällt eine Quellensteuer (Kapitalertragsteuer) in Höhe von 5 % an.
Gesamtsteuerlast: Bei einer Gewinnausschüttung an den privaten Eigentümer ergibt sich eine kombinierte Steuerlast von 14,5 % (10 % auf Unternehmensebene + 5 % auf die verbleibenden 90 % im Privatvermögen)
Das bulgarische Steuerrecht sieht verschiedene Steuererleichterungen vor. Es unterscheidet zwischen der vollständigen Befreiung von der Einkommensteuer und der Entlastung durch Abtretung der Körperschaftsteuer. Letztere ist in Art. 166 definiert: Das Recht, die Körperschaftsteuerbeträge, die im Vermögen des Steuerpflichtigen verbleiben und für gesetzlich festgelegte Zwecke verwendet werden müssen (Art. 174–190 Körperschaftsteuergesetz), nicht an den Staatshaushalt abzuführen.
Gemäß Art. 174–176 Körperschaftsteuergesetz sind kollektive Kapitalanlagen und geschlossene Investmentgesellschaften, Gesellschaften mit besonderem Anlagezweck sowie das Bulgarische Rote Kreuz von der Körperschaftsteuer befreit.
Eine Ermäßigung der Körperschaftsteuer erfolgt in den gesetzlich festgelegten Fällen gemäß Art. 177–190 Körperschaftsteuergesetz. Steuerpflichtige haben Anspruch auf eine Minderung ihres steuerpflichtigen Gewinns, sofern sie eine Person mindestens zwölf aufeinanderfolgende Monate im Rahmen eines Arbeitsvertrags beschäftigt haben und diese Person zum Zeitpunkt der Beschäftigung seit mehr als einem Jahr arbeitslos gemeldet war oder als arbeitslos gemeldet und mindestens 50 Jahre alt ist oder als erwerbsunfähig gilt (gemäß Art. 177 Abs. 1 Körperschaftsteuergesetz). Die Minderung setzt sich aus den gezahlten Vergütungen und den vom Arbeitgeber für die Kranken- und Sozialversicherung geleisteten Beiträgen für die ersten zwölf Monate der Beschäftigung zusammen. Die Minderung erfolgt einmalig im Jahr des Ablaufs der zwölfmonatigen Beschäftigungsdauer.
Steuererleichterungen gelten auch für juristische Personen, deren Anteil an Beschäftigten mit Behinderung nicht unerheblich ist. Voraussetzung für die Steuererleichterung gemäß Art. 178 Abs. 3 Körperschaftsteuergesetz ist, dass die zugewiesenen Steuermittel innerhalb von mindestens zwei Jahren nach dem Jahr der Inanspruchnahme ausschließlich für die Integration von Menschen mit Behinderung oder für die Erhaltung und Schaffung neuer Arbeitsplätze für erwerbsunfähige Menschen verwendet werden.
Art. § 181 des Körperschaftsteuergesetzes (KBA) regelt eine Steuererleichterung für Sozial- und Krankenversicherungsträger, deren Geschäftstätigkeit mit der Ausübung ihrer Haupttätigkeit in Verbindung steht oder diese unterstützt. Die Steuererleichterung muss bis zum Ende des auf die Steuererleichterung folgenden Jahres in die Haupttätigkeit des Trägers investiert werden.
Die Abschnitte IV und V des Kapitels 22 KBA regeln die Fälle, in denen die Steuererleichterung als staatliche Beihilfe gilt. § 182 legt die Fälle fest, in denen Steuerpflichtige keinen Anspruch auf Steuererleichterung haben, da es sich um geringfügige Beträge oder staatliche Beihilfen gemäß § 183 ff. handelt. Dies betrifft unter anderem Personen, die in Sektoren wie Kohlebergbau, Stahlherstellung, Schiffbau, Herstellung synthetischer Fasern und Fischerei tätig sind. Ebenfalls nicht anspruchsberechtigt sind Steuerpflichtige in Liquidations- oder Sanierungsverfahren sowie Unternehmen in wirtschaftlichen Schwierigkeiten.
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Steuerliche Abschreibungen in der Republik Bulgarien
Spezielle Steuererleichterungen & Anreize
Bulgarien fördert gezielt bestimmte Branchen und ökologische Initiativen:
- Forschung & Entwicklung (F&E): Es gibt spezielle Steuererleichterungen und Förderungen für Unternehmen, die in Forschung und Entwicklung investieren.
- Elektromobilität: Für Elektroautos gelten günstigere Abschreibungsregeln. Unternehmen können hier oft beschleunigte Abschreibungssätze (bis zu 50 %) nutzen
Das bulgarische Körperschaftsteuergesetz sieht auch die sogenannte steuerliche Abschreibung vor.
Gewinne aus Transaktionen mit bestimmten Finanzanlagen sind von der Besteuerung befreit, wenn diese Transaktionen an der Börse durchgeführt werden. Verluste werden steuerlich nicht berücksichtigt. Die Transaktion muss an einem regulierten Wertpapiermarkt in Bulgarien oder einem anderen EU-/EWR-Mitgliedstaat abgeschlossen werden (Transaktionen außerhalb dieses Marktes oder in einem Drittland unterliegen der allgemeinen Besteuerung). Zu den abschreibungsfähigen Finanzanlagen gehören Anteile, Bezugsrechte und Einheiten an kollektiven Kapitalanlagen, einschließlich Transaktionen zur Rücknahme von Anteilen/Aktien solcher Anlagen. Diese Abschreibung kann von in- und ausländischen juristischen Personen in Anspruch genommen werden, sodass die erzielten Einkünfte der ausländischen juristischen Personen von der Quellensteuer befreit sind.
Eine weitere steuerliche Abschreibung ist in Art. 55 Abs. 3 und 6 Körperschaftsteuergesetz geregelt. Es handelt sich um eine beschleunigte steuerliche Abschreibung von bis zu 50 % für Maschinen, Produktionsanlagen und Apparate, die Teil der ursprünglichen Investition sind oder im Zusammenhang mit Investitionen zur Steigerung der Energieeffizienz erworben wurden. Die Abschreibung kann von inländischen juristischen Personen sowie von ausländischen juristischen Personen mit landwirtschaftlichen Betrieben in Bulgarien in Anspruch genommen werden, die Gewinne gemäß dem bulgarischen Körperschaftsteuergesetz (KAG) erzielen.
Art. 69 KAG sieht eine steuerliche Abschreibung von 100 % für immaterielle Anlagegüter vor, die im Rahmen von Forschungs- und Entwicklungsarbeiten im Zusammenhang mit der beruflichen Tätigkeit des Steuerpflichtigen entstanden sind und von einem wissenschaftlichen Forschungsinstitut oder einer Hochschule beauftragt wurden. Der historische Wert wird im Entstehungsjahr als einmaliger Steueraufwand anerkannt. Diese Vergünstigung soll die wissenschaftliche Forschung fördern.
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